最新（2022版）企業(yè)所得稅匯算清繳政策匯編

年度所得稅文件篇

目錄 

1.《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

5.《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）

6.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》發(fā)改高技〔2021〕413號

7.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）

8.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

9.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號》

10.《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第10號》

11.《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號）

12.《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號）

13.《關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號）

14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）

15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）

16.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）

17.《關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號）

18.《關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第34號）

19.財政部等四部門關(guān)于公布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》的公告（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）

20.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會等群眾團(tuán)體2021年度—2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第26號）

21.《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于2021年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第39號）

22.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）

23.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號） 

正文

1.《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）

為鼓勵社會公益性捐贈，做好《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號）與相關(guān)文件的銜接工作，并考慮新冠肺炎疫情影響，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈稅前扣除資格時，部分條件可按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統(tǒng)稱社會組織）2018年和2019年的公益慈善事業(yè)支出和管理費(fèi)用比例，可按照《民政部  財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）社會組織2018年至本公告發(fā)布之日最近一期的評估等級達(dá)到3A以上（含3A）。對于2019年成立的社會組織，以及2019年至本公告發(fā)布之日已接受評估但尚未出具結(jié)論的社會組織，確認(rèn)資格時可暫不考慮其評估等級。

（三）確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格時，可暫不考慮社會組織的非營利組織免稅資格。

（四）按照本條取得公益性捐贈稅前扣除資格的，在資格有效期內(nèi)，應(yīng)取得3A以上（含3A）評估等級，且取得非營利組織免稅資格。

二、確認(rèn)2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格時，社會組織2019年和2020年的公益慈善事業(yè)支出和管理費(fèi)用比例，可按照《民政部   財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

財政部   稅務(wù)總局 民政部

2021年2月4日

 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務(wù)總局決定，在2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，現(xiàn)將簡化后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報。

二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

四、企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項(xiàng)及扶貧捐贈等特定事項(xiàng)時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱填報?！镀髽I(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。

五、本公告自2021年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2020年第12號）中的附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）同時廢止。

特此公告。

附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）.pdf

國家稅務(wù)總局

2021年03月15日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉的公告》的解讀

按照2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”有關(guān)要求，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，為進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表穩(wěn)定性，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

近年來，稅務(wù)總局積極落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，會同財政部等相關(guān)部門出臺了一系列企業(yè)所得稅政策。同時，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》根據(jù)政策調(diào)整情況進(jìn)行了多次修訂，在第一時間打通政策落實(shí)的“最后一公里”，滿足納稅人及時申報、享受政策的要求。但是，從另一方面看，頻繁修訂報表在一定程度上也增加了納稅人適應(yīng)新報表的負(fù)擔(dān)。按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境有關(guān)部署和在黨史學(xué)習(xí)教育中要開展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動有關(guān)要求，稅務(wù)總局在2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高報表穩(wěn)定性，提升企業(yè)所得稅預(yù)繳申報便利化、智能化、個性化水平，結(jié)合新出臺的企業(yè)所得稅政策，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局進(jìn)一步簡化了查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，重新發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（以下簡稱“新版報表”），并制發(fā)《公告》。

二、主要變化

由于企業(yè)所得稅政策類型較多，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，在全面宣傳、落實(shí)政策等方面發(fā)揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是需隨政策變化進(jìn)行調(diào)整，穩(wěn)定度不高；二是對于大部分納稅人來說，不相關(guān)政策展示過多，精準(zhǔn)度不夠。為解決上述問題，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅體驗(yàn)，新版報表采用了“分類填報”的設(shè)計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應(yīng)的具體事項(xiàng)即可完成申報，辦稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。

（一）精簡附表數(shù)量

一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030），將相關(guān)欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）。

二是簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的行次和填報方式。

（二）優(yōu)化主表欄目

一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）中征管信息系統(tǒng)已有的“預(yù)繳方式”和“企業(yè)類型”兩個欄次。

二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報信息”欄次。

三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）附列資料相關(guān)欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項(xiàng)”欄次。

四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。

（三）調(diào)整填報方式

一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項(xiàng)”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)。

二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)。

三是《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報即可。

（四）完善民族自治地區(qū)減免稅填報規(guī)則

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準(zhǔn)確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

三、申報事項(xiàng)的分類和填報

《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》對所有預(yù)繳申報事項(xiàng)進(jìn)行了精準(zhǔn)分類，納稅人在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）時，可分類別查找具體事項(xiàng)，并進(jìn)行填報。相關(guān)具體情況簡要說明如下：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）

該表有4部分內(nèi)容涉及具體申報事項(xiàng)，分別是“附報事項(xiàng)”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

1.附報事項(xiàng)：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項(xiàng)，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項(xiàng)時，應(yīng)在相關(guān)行次中填寫具體事項(xiàng)名稱和相關(guān)情況。

2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第7行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保險機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。

3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第8行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免征收企業(yè)所得稅，實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅等。

4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

（二）《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）

該表有2部分內(nèi)容涉及申報具體事項(xiàng)，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

1.加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷政策時，應(yīng)在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。

2.一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除政策時，應(yīng)在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。

需要說明的是，如今后政策調(diào)整，納稅人應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》最新分類事項(xiàng)進(jìn)行填報。

四、網(wǎng)絡(luò)申報的智能服務(wù)

為進(jìn)一步推行精細(xì)化、便利化、智能化、專業(yè)化服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化了電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)的智能服務(wù)功能。一是對政策進(jìn)行精準(zhǔn)分類，并提供輔助選項(xiàng)幫助納稅人選擇具體事項(xiàng)，納稅人按照原填報習(xí)慣填寫即可，無需手動填寫事項(xiàng)名稱。二是對于小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，申報系統(tǒng)繼續(xù)提供智能識別、智能計算、智能填報的智能化服務(wù)。三是進(jìn)一步擴(kuò)展了智能計算功能，如軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠、民族自治地區(qū)地方減免等政策，申報系統(tǒng)可幫助納稅人自動計算或校驗(yàn)優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導(dǎo)致享受優(yōu)惠不充分。因此，相對于紙質(zhì)申報方式，網(wǎng)絡(luò)申報將更大幅度地減輕辦稅負(fù)擔(dān)、降低涉稅風(fēng)險、提高申報質(zhì)量，幫助納稅人更好地完成預(yù)繳申報。

五、實(shí)施時間

《公告》自2021年4月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年3月份申報所屬期開始使用新版報表；實(shí)行按季預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年第1季度申報所屬期開始使用新版報表。

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

特此公告。

財政部稅務(wù)總局

2021年4月2日

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

為貫徹落實(shí)《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（一）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（一）對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（二）個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

（三）個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

（四）個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

三、關(guān)于取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項(xiàng)

對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的個人，應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

四、關(guān)于執(zhí)行時間和其他事項(xiàng)

本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。本公告第三條自2021年4月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）第一條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（2011年第44號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年4月7日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步幫助市場主體恢復(fù)元?dú)?、增?qiáng)活力，支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），規(guī)定對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅（以下簡稱減半政策）。為及時明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實(shí)到位，市場主體應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項(xiàng)《公告》。

二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

小型微利企業(yè)和個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，或個人所得稅納稅申報表和減免稅事項(xiàng)報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)和個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表和報告表（僅個人所得稅）中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有沒有變化？

小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

五、小型微利企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下：

【例1】A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

六、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：

【例2】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

七、個體工商戶的減免稅額怎么計算？

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例3】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例4】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

實(shí)際上，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

八、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

九、個體工商戶申請代開貨運(yùn)發(fā)票時，還預(yù)征個人所得稅嗎？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時，需要預(yù)征個人所得稅。為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，《公告》規(guī)定自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。

5.《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）

為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下：

一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

財政部　稅務(wù)總局

2021年3月31日

6.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門、財政廳（局），海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號，以下簡稱《若干政策》）及其配套政策有關(guān)規(guī)定，為做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單（以下簡稱“清單”）制定工作，現(xiàn)將有關(guān)程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)通知如下：

一、本通知所稱清單是指《若干政策》第（一）條提及的國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）、線寬小于65納米（含）、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目的清單；《若干政策》第（三）、（六）、（七）、（八）條和《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號）、《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）提及的國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，集成電路線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，線寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)，集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，集成電路重大項(xiàng)目和承建企業(yè)的清單。

二、申請列入清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)(https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版。如因特殊情況不能按時完成審計，可先提交未經(jīng)審計的企業(yè)會計報告，并于4月16日后10個工作日內(nèi)，在信息填報系統(tǒng)中補(bǔ)充提交經(jīng)審計的企業(yè)會計報告）報各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委或工業(yè)和信息化主管部門（由地方發(fā)展改革委確定接受單位）。

三、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門（以下簡稱“地方發(fā)改和工信部門”）根據(jù)企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)（附后），對企業(yè)申報的信息進(jìn)行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部?！度舾烧摺返冢ㄒ唬ⅲㄈ?、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)清單，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局進(jìn)行聯(lián)審確認(rèn)，并聯(lián)合印發(fā)?！度舾烧摺返冢ò耍l提及的集成電路重大項(xiàng)目，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部形成清單后，函告財政部，財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局最終確定。

四、清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。申請享受《若干政策》第（一）、（三）、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策的，可于匯算清繳結(jié)束前，從信息填報系統(tǒng)中查詢是否列入清單。享受《若干政策》第（八）條優(yōu)惠政策的，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。

五、已享受《若干政策》第（一）、（三）、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)或項(xiàng)目發(fā)生更名、分立、合并、重組以及主營業(yè)務(wù)重大變化等情況，應(yīng)及時向地方發(fā)改和工信部門報告，并提交相關(guān)材料，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門確定發(fā)生變更情形后是否繼續(xù)符合企業(yè)條件或項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

六、地方發(fā)改和工信部門會同財政、海關(guān)、稅務(wù)對清單內(nèi)的企業(yè)加強(qiáng)日常監(jiān)管。在監(jiān)管過程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以虛報信息獲得減免稅資格，應(yīng)及時聯(lián)合核查，并聯(lián)合上報國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部進(jìn)行復(fù)核。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門復(fù)核后對確不符合企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或項(xiàng)目，函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按相關(guān)規(guī)定處理。

七、企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申報企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

八、本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，并適用于企業(yè)享受2020年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關(guān)稅〔2021〕4號規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門，根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步等情況，對符合優(yōu)惠政策的企業(yè)條件或項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)適時調(diào)整。

附件：1.享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn).pdf

　2.重點(diǎn)集成電路設(shè)計領(lǐng)域和重點(diǎn)軟件領(lǐng)域.pdf

　3.享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)、項(xiàng)目和軟件企業(yè)提交材料明細(xì)表.pdf

　  4.企業(yè)重大變化情況表.doc

　  5.享受稅收優(yōu)惠的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)申報系統(tǒng)企業(yè)填報使用手冊.pdf

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局

2021年3月29日

7.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）

為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下：

一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

特此公告。

財政部稅務(wù)總局

2021年3月17日

8.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。

二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。

三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2014〕24號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）等6個文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,詳見附件2。

五、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

附件1：財稅〔2018〕54號等16個文件.doc

附件2：財稅〔2016〕114號等6個文件.docx

財政部 稅務(wù)總局

2021年3月15日

9.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號》

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號，以下簡稱《若干政策》）及其配套稅收政策有關(guān)要求，現(xiàn)將《若干政策》第二條所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件公告如下：

一、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)（IP）核設(shè)計并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于20人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于40%；

（三）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于6%；

（四）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含EDA工具、IP和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500萬元；

（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于8個；

（六）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

二、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；

（四）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬元；

（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個；

（六）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

三、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

（三）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；

（四）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000萬元；

（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個；

（六）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

四、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

（三）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于3%；

（四）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000萬元；

（五）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計算機(jī)軟件著作權(quán)合計不少于5個；

（六）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

五、本公告企業(yè)條件中所稱研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）等規(guī)定執(zhí)行。

六、符合條件的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定的“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠，主要留存?zhèn)洳橘Y料見附件。享受優(yōu)惠的企業(yè)在完成年度匯算清繳后，按要求將主要留存?zhèn)洳橘Y料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條規(guī)定轉(zhuǎn)請省級工業(yè)和信息化主管部門進(jìn)行核查。

七、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料.pdf

工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務(wù)總局

2021年4月22日

10.《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第10號》

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)精神，根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號），工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局制定了國家鼓勵的軟件企業(yè)條件，現(xiàn)公告如下：

一、國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；

（五）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機(jī)軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

（六）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

二、本公告第一條中所稱研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）等規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

11.《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委  生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委  生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第60號，以下簡稱60號公告）的規(guī)定，為落實(shí)好從事污染防治的第三方企業(yè)（以下簡稱第三方防治企業(yè)）所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式

第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

二、主要留存?zhèn)洳橘Y料

第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（一）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營有關(guān)的合同、收入憑證。

（二）當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（三）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（四）可說明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求的有關(guān)材料：

1.污染物檢測儀器清單，其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書；

2.當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

（五）可說明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料：

1.環(huán)境污染治理運(yùn)營項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡介。

2.反映污染治理設(shè)施運(yùn)營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的全部檢測報告。從事機(jī)動車船、非道路移動機(jī)械、餐飲油煙治理的，如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

3.運(yùn)營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

（六）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運(yùn)營服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運(yùn)營服務(wù)期間自動監(jiān)測故障后及時修復(fù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。

三、相關(guān)后續(xù)管理

（一）第三方防治企業(yè)享受60號公告優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門將按照規(guī)定開展后續(xù)管理。

（二）稅務(wù)部門在后續(xù)管理過程中，對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定條件有疑義的，可轉(zhuǎn)請《環(huán)境污染治理范圍》（見附件）所列的同級生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門核查。

（三）生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門收到同級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)來的核查資料后，應(yīng)組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。核查可以采取案頭審核或?qū)嵉睾瞬榈确绞健Ｐ枰獙?shí)地核查的，相關(guān)部門應(yīng)協(xié)同進(jìn)行，涉及異地核查的，企業(yè)運(yùn)營項(xiàng)目所在地相關(guān)部門應(yīng)予以配合。生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門應(yīng)在收到核查要求后兩個月內(nèi)，將核查結(jié)果反饋同級稅務(wù)部門。

本公告自2021年6月1日起施行。

特此公告。

附件：環(huán)境污染治理范圍.pdf

國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委  生態(tài)環(huán)境部

2021年4月29日

解讀

國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2021年第11號，以下簡稱《公告》）?！豆妗访鞔_了落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求，這是貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的具體措施，是推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？

為鼓勵污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2019年，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第60號，以下簡稱60號公告），對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下簡稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領(lǐng)域，專業(yè)性強(qiáng)，對落實(shí)稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。60號公告發(fā)布以后，稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關(guān)注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實(shí)情況，并實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動，對納稅人和相關(guān)部門較為關(guān)注的問題進(jìn)行了多次研究。在此基礎(chǔ)上，三部門制發(fā)了《公告》，主要內(nèi)容包括明確主要留存?zhèn)洳橘Y料、細(xì)化60號公告第三條規(guī)定的轉(zhuǎn)請核查等相關(guān)后續(xù)管理要求，回應(yīng)納稅人和相關(guān)部門關(guān)切，提高政策的可操作性，更好地滿足精準(zhǔn)落實(shí)政策的需要。

二、《公告》會影響第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理嗎？

不會的。第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（2018年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。《公告》主要明確了企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中對企業(yè)有關(guān)條件有疑義時的部門聯(lián)動核查機(jī)制，主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實(shí)得更為精準(zhǔn)，稅務(wù)執(zhí)法方式進(jìn)一步優(yōu)化，并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理方式。

三、主要留存?zhèn)洳橘Y料是如何確定的？

留存?zhèn)洳橘Y料是后續(xù)管理過程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策，主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個條件。因此，在保證準(zhǔn)確判斷7個條件的前提下，經(jīng)過多次梳理和簡化，《公告》僅保留了了必要的留存?zhèn)洳椴牧?，具體為：

一是對部分條件不再留存?zhèn)洳橘Y料。60號公告第一項(xiàng)、第七項(xiàng)條件，考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)可掌握相關(guān)信息，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，不再要求企業(yè)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。

二是部分條件對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料很少，且取得成本很低。對60號公告第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)條件，所需留存?zhèn)洳榈馁Y料很少，且資料或是僅要求對相關(guān)情況進(jìn)行簡單說明，或是已在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成，無需另行準(zhǔn)備。

三是對部分專業(yè)性較強(qiáng)的條件，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為目的確定了留存?zhèn)洳橘Y料。對于60號公告第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定的條件，專業(yè)性較強(qiáng)，判斷起來較為復(fù)雜，需轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門核查，且在核查過程需較多的資料予以支撐。為盡量減少對企業(yè)的打擾，稅務(wù)總局會同生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委在保證案頭審核的精準(zhǔn)性、降低實(shí)地核查比例的前提下，僅保留必要的留存?zhèn)洳橘Y料，并結(jié)合污染防治工作實(shí)際，對污染治理類別為危險廢物的利用與處置，從事機(jī)動車船、非道路移動機(jī)械、餐飲油煙治理等特殊情形進(jìn)行區(qū)別化規(guī)定。企業(yè)可結(jié)合自身情況，按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。

四、稅務(wù)部門會對所有享受優(yōu)惠的第三方防治企業(yè)均轉(zhuǎn)請核查嗎？

不會的。一方面，稅務(wù)部門對第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，將按照“雙隨機(jī)、一公開”的統(tǒng)一要求開展，并不會對所有企業(yè)都開展后續(xù)管理。另一方面，稅務(wù)部門在后續(xù)管理過程中，對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)條件有疑義的，才會啟動轉(zhuǎn)請核查程序。

五、核查包括什么方式？

核查可以采取案頭審核或?qū)嵉睾瞬榈确绞?，其中?shí)地核查還可能由于企業(yè)運(yùn)營項(xiàng)目與企業(yè)注冊地不在同一地，涉及到異地核查的問題。涉及核查的第三方防治企業(yè)，需按照規(guī)定的期限和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并按照生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門的要求做好配合工作。

12.《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號）

為幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，現(xiàn)對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策明確如下：

一、自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。

2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。

收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

3.企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

4.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。

5.具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具。

6.具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

二、符合本公告規(guī)定條件的企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠政策。

附件：中國傷殘人員專門用品目錄.pdf

財政部稅務(wù)總局民政部

2021年4月2日

13.《關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號）

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)或個人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱公益性群眾團(tuán)體，包括依照《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會團(tuán)體（以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體），且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

四、群眾團(tuán)體取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

（一）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的條件；

（二）縣級以上各級機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，且申報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）由中央機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向財政部、稅務(wù)總局報送材料；

（二）由縣級以上地方各級機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門報送材料；

（三）對符合條件的公益性群眾團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；

（四）公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性群眾團(tuán)體；

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團(tuán)體；

3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體。

（五）每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第（四）項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

六、本公告第五條規(guī)定需報送的材料，應(yīng)在申報年度6月30日前報送，包括：

（一）申報報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定；

（三）組織章程；

（四）申報前3個年度的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、（注冊）稅務(wù)師、律師的納稅審核報告（或鑒證報告）。

七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

本公告第五條第（四）項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第（四）項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當(dāng)年1月1日起算。

八、公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

九、公益性群眾團(tuán)體存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當(dāng)年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：

（一）違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；

（二）開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的；

（三）在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團(tuán)體管理人員存在明顯利益關(guān)系的；

（四）受到行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的。

對存在本條第（一）、（二）、（三）項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

十、公益性群眾團(tuán)體存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：

（一）從事非法政治活動的；

（二）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第八、九、十條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，由省級以上財政、稅務(wù)部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性群眾團(tuán)體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

十三、除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：

（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈額；

（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體名單公告。

企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢?nèi)罕妶F(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕124號）同時廢止。

為做好政策銜接工作，尚未完成2020年度及以前年度群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級財政、稅務(wù)部門按原政策規(guī)定執(zhí)行；群眾團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

特此公告。

財政部稅務(wù)總局

2021年6月2日

14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，更好服務(wù)市場主體，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱稅法）等相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題公告如下：

一、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題

（一）購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

2.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

（二）發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

三、關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理問題

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2013年第41號）第一條規(guī)定的條件的，可以按照該公告第二條第一款的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：

（一）該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（二）境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

四、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時間確認(rèn)收入。

本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年6月22日

解讀

最近，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號，以下簡稱本公告），明確了6項(xiàng)企業(yè)所得稅政策操作執(zhí)行口徑。這是貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的具體措施，是推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)就該公告具體內(nèi)容解讀如下：

一、本公告的主要背景

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法自2008年實(shí)施后，企業(yè)所得稅政策及其管理規(guī)定日益完善，初步形成了企業(yè)所得稅政策及管理體系。多年來，我局根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)的新情況、新問題，遵循稅收法定原則，堅持問題導(dǎo)向，及時明確部分稅收政策執(zhí)行口徑問題，將其作為規(guī)范稅收執(zhí)法、保護(hù)納稅人合法權(quán)益、深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的有效措施。近期，我局對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的稅收政策執(zhí)行口徑問題進(jìn)行了研究，對其中6個問題進(jìn)行明確。

二、公益性捐贈支出同時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用怎么扣除？

2020年新冠肺炎疫情期間，有些納稅人以自產(chǎn)貨物、外購貨物進(jìn)行公益捐贈，為有效應(yīng)對新冠疫情影響和支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)起到積極作用。納稅人進(jìn)行公益捐贈活動，有的還發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

對此，本公告規(guī)定，上述費(fèi)用凡統(tǒng)一開具在捐贈票據(jù)金額中的，按照捐贈扣除相關(guān)規(guī)定處理；未開具在捐贈票據(jù)金額中的，可以按照規(guī)定在稅前扣除。但上述費(fèi)用不得重復(fù)稅前扣除。

三、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)，如何進(jìn)行稅收處理？

可轉(zhuǎn)換債券是一種新型融資工具，也是一種金融衍生工具，是指持券人在持有債券一定時間后，可以按照發(fā)行時的約定時間、約定價格將債券轉(zhuǎn)換成公司普通股。如債券持有人不想轉(zhuǎn)換，可以繼續(xù)持有債券，期滿收取本金和利息，或者在流通市場交易；如持有人看好發(fā)債公司的預(yù)期發(fā)展，也可以行使轉(zhuǎn)股權(quán)，按照預(yù)定轉(zhuǎn)換價格將債券轉(zhuǎn)換成為股票?？赊D(zhuǎn)換債券增加了債券持有人的選擇權(quán)，有利于降低發(fā)債公司的籌資成本。

對于債券購買人（持券人）而言，如未行使轉(zhuǎn)股權(quán)，該可轉(zhuǎn)換債券即為普通債權(quán)，持券人將購買支出計入債券的計稅成本，持券人取得利息收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額征稅。持券人將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票時，除將債券本身轉(zhuǎn)為股票外，還會將本年應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票，對該應(yīng)收未收利息應(yīng)視為收入實(shí)現(xiàn)，申報繳納企業(yè)所得稅；可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股后，該債券原購買價款、應(yīng)收未收利息、相關(guān)稅費(fèi)均可計入所轉(zhuǎn)股票的計稅成本。

對于可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行人而言，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券支付的利息，是其一項(xiàng)正常融資成本，允許稅前扣除。對于持券人將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)換股票的，發(fā)行人應(yīng)付未付利息支出，可以稅前扣除。

四、對跨境混合性投資業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅有哪些要求？

混合性投資兼具債權(quán)、股權(quán)的雙重特點(diǎn)，為便于混合性投資的發(fā)行人、投資人統(tǒng)籌適用稅收政策，2013年，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2013年第41號），對符合相關(guān)條件的混合性投資，可以認(rèn)定為債權(quán)資產(chǎn)，相關(guān)利息費(fèi)用可以稅前扣除，但發(fā)行人、投資人對同一混合性投資產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)采取統(tǒng)一的處理方法。

為規(guī)范這一問題，本公告規(guī)定，境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足稅務(wù)總局2013年第41號公告第一條規(guī)定的條件的，可以按照2013年第41號公告第二條第一款的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。但是，對于境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，且境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益不征收企業(yè)所得稅的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

五、企業(yè)所得稅由核定征收改為查賬征收后，相關(guān)資產(chǎn)如何進(jìn)行稅收處理？

我國企業(yè)所得稅存在查賬征稅、核定征稅等兩種管理方式。隨著納稅人核算水平提高，有些核定征稅企業(yè)逐步改為查賬征稅。

為便于此類企業(yè)規(guī)范核算，依法納稅，保護(hù)其合法稅收權(quán)益，對于原有資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，凡能夠提供發(fā)票等相關(guān)購置憑證的，以發(fā)票載明金額作為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；對于不能提供發(fā)票等購置憑證的，可以憑企業(yè)購置資產(chǎn)的合同、協(xié)議、資金支付證明、會計核算資料等，作為計稅基礎(chǔ)的憑證。

對于企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，以稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

六、企業(yè)收藏文物、藝術(shù)品，怎么進(jìn)行稅務(wù)處理？

有些企業(yè)購買文物、藝術(shù)品等用于收藏、展示、保值增值等，實(shí)際上是一種投資行為，對文物、藝術(shù)品作為投資資產(chǎn)處理。在投資期間，文物、藝術(shù)品不得計提折舊、攤銷在稅前扣除。

七、企業(yè)取得政府財政支付款項(xiàng)，在什么時間確認(rèn)收入？

為規(guī)范企業(yè)取得財政補(bǔ)貼等政府支付款項(xiàng)計算收入的時間問題，原則上，對于政府按照企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額給予的補(bǔ)貼，以及政府支付的屬于貨物、勞務(wù)服務(wù)價款的組成部分，企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政資金，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、退稅、補(bǔ)償，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅收政策執(zhí)行，本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）

為貫徹落實(shí)國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策實(shí)施的舉措，深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策問題

（一）企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

（二）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式），具體樣式及填寫說明見附件。

（二）企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。

企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計算的問題

（一）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項(xiàng)“允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。

（二）當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

四、執(zhí)行時間

本公告第一條適用于2021年度，其他條款適用于2021年及以后年度。97號公告第二條第（三）項(xiàng)“其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計算”的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

附件：1.2021版研發(fā)支出輔助賬(樣式).xls

　　　2.2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式).xls

　國家稅務(wù)總局

2021年9月13日

解讀

為貫徹落實(shí)國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策實(shí)施的舉措，深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，讓納稅人充分享受政策紅利，激勵企業(yè)增加研發(fā)投入積極性，方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號，以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的主要背景是什么？

答：研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手。一直以來，黨中央、國務(wù)院高度重視研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的貫徹落實(shí)，多措并舉，讓企業(yè)充分享受政策紅利。近期，國務(wù)院又推出了進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策實(shí)施的舉措。為把國務(wù)院的決策部署落實(shí)落細(xì)，增加企業(yè)獲得感，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，我局制發(fā)《公告》。

二、《公告》主要包括哪些內(nèi)容？

答：《公告》主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：

一是在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。此前，研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署，《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

二是增設(shè)優(yōu)化簡化研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式。為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號，以下簡稱97號公告），發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用?？紤]到部分中小微企業(yè)財務(wù)核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。

三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計算方法。原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，《公告》改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，簡化了計算方法，允許多個項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。

三、今年10月申報期，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠需準(zhǔn)備哪些資料？

答：企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠實(shí)行“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞?，依?jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/p>

四、如果企業(yè)在今年10月份申報期沒有享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，以后還可以享受嗎？

答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報期沒有選擇享受優(yōu)惠的，可以在明年5月底前辦理匯算清繳時享受。

五、與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在哪些方面做了優(yōu)化簡化？

答：與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化簡化：

一是簡并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量。

二是精簡輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫人員人工等六大類費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫人員人工等六大類費(fèi)用合計，不再填寫具體明細(xì)費(fèi)用，同時刪除了部分會計信息，減少了企業(yè)填寫工作量。

三是調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況，如未明確委托境外研發(fā)費(fèi)用的填寫要求，企業(yè)需自行調(diào)整樣式或分析填報。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次，體現(xiàn)其他相關(guān)費(fèi)用限額的計算方法的調(diào)整。《公告》還對填寫口徑進(jìn)行了詳細(xì)說明，便于納稅人準(zhǔn)確歸集核算。

六、《公告》實(shí)施以后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式還可以繼續(xù)使用嗎？

答：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強(qiáng)制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

需要說明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用限額的計算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

七、企業(yè)可以自行設(shè)計輔助賬樣式嗎？

答：納稅人可以自行設(shè)計輔助賬樣式。為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，且與《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的數(shù)據(jù)項(xiàng)相匹配，企業(yè)自行設(shè)計的輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致。

八、為什么要調(diào)整其他相關(guān)費(fèi)用限額計算方法，調(diào)整后對企業(yè)有哪些好處？

答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號公告明確按每一項(xiàng)目分別計算其他相關(guān)費(fèi)用限額，對于有多個研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)，其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《公告》將其他相關(guān)費(fèi)用限額的計算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計算，不再分項(xiàng)目計算。

舉例：假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元；項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。

（一）按照97號公告的計算方法

項(xiàng)目A的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元；項(xiàng)目B的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。兩個項(xiàng)目可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計為18萬元。

（二）按照《公告》明確的計算方法

兩個項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

政策再加碼服務(wù)再升級

國家稅務(wù)總局發(fā)布公告進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策實(shí)施方式的部署，深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，國家稅務(wù)總局今日對外發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），在允許企業(yè)10月份納稅申報期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計扣除的基礎(chǔ)上，2021年10月份納稅申報期再增加一個季度優(yōu)惠。同時優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式，調(diào)整優(yōu)化計算方法，促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，增加流動資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計扣除。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策?！豆妗访鞔_，在2021年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報期，企業(yè)申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅時，可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計扣除優(yōu)惠時，只需在預(yù)繳申報表中填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和加計扣除金額，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡化，由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系，調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”，進(jìn)一步減輕填寫工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后，2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效，納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣，自行設(shè)計輔助賬樣式，進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計算方法。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

稅收紅利兌現(xiàn)更及時，納稅人有了更多獲得感。奇瑞汽車河南有限公司財務(wù)部部長李楊表示，公司每年在研發(fā)上投入大量資金，10月份便可提前享受前三季度的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，這對企業(yè)來說能夠及時緩解資金壓力，對發(fā)展前景更有信心，公司將繼續(xù)加大技改項(xiàng)目投入，提高智能化改造和新品研發(fā)力度。

浙江日新電氣有限公司是一家集研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的國家級專精特新小巨人企業(yè)，公司財務(wù)負(fù)責(zé)人袁云霞介紹，今年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除預(yù)計能釋放650萬元的現(xiàn)金流，輔助賬體系填寫量大大減少，全部研發(fā)項(xiàng)目可統(tǒng)一計算，享受過程更簡化了，企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)投入的底氣和信心都更足了。

“研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手?！北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策相比，今年再多增加享受一個季度稅收優(yōu)惠，同時優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式，可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠，以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

16.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，現(xiàn)就制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

二、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定；

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定；

2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

三、延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。

六、本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

七、本公告自2021年11月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 財政部

2021年10月29日

解讀

一、《公告》是在什么背景下出臺的？

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，穩(wěn)定市場預(yù)期和就業(yè)，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部出臺本《公告》，明確制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)。

二、《公告》規(guī)定制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些？

《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

三、《公告》規(guī)定的銷售額是指什么？

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

注：“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

舉例1：納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額為屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”合計數(shù)。

舉例2：納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建筑服務(wù)（適用征收率3%），建筑服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅差額征稅政策，其應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》計算出差額前銷售額后，還需要根據(jù)屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》第5列“本期實(shí)際扣除金額”以及相關(guān)行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應(yīng)征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實(shí)際扣除金額/(1+3%)。

舉例3：納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年1月，屬于小規(guī)模納稅人，同時兼營產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額均按照以下公式確定：

應(yīng)征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的合計數(shù)。

　四、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定？

（一）截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。

舉例4：納稅人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元，則《公告》所稱年銷售額為1000萬元。

（二）截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

舉例5：納稅人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實(shí)際經(jīng)營月份6個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。

（三）2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

舉例6：納稅人F于2021年11月2日成立，若按月申報，首個申報期為12月，銷售額為100萬元，其實(shí)際經(jīng)營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年1月，銷售額為300萬元，其實(shí)際經(jīng)營2個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。

五、《公告》規(guī)定的延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)包括哪些？

延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），即納稅人應(yīng)當(dāng)依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內(nèi)申報的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

六、《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納稅款？

符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中型企業(yè)，可以延緩繳納《公告》第三條規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)小微企業(yè)，可以延緩繳納《公告》第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。為了便利納稅人享受該優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局（含自然人電子稅務(wù)局，下同）進(jìn)行了優(yōu)化。

舉例7：納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2021年11月申報期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報10月相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)金額50%的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長3個月，在2022年2月申報期內(nèi)申報繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年1月申報期結(jié)束前依法申報2020年第四季度相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

舉例8：納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，且按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2022年1月申報期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；確認(rèn)緩繳的，《公告》規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納，期限為3個月，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。若納稅人H按月繳納稅費(fèi)，在2022年1月申報期結(jié)束前申報2021年12月相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年3月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶，且實(shí)行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認(rèn)，2022年1月暫不劃扣其2021年第四季度應(yīng)繳納的個人所得稅（代扣代繳除外）、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)延緩繳納3個月，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月劃扣2022年第一季度應(yīng)繳稅費(fèi)時一并劃扣。

七、《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)是否可以依法申請辦理延期繳納稅款？

《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

舉例10：納稅人J為制造業(yè)企業(yè)，年銷售額為3000萬元，且按月繳納，其2021年11月申報期需申報繳納所屬期為10月份的企業(yè)所得稅等稅款共50萬元，但其當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，只剩1萬元。納稅人J可以依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，就其應(yīng)繳全部稅款申請延期繳納稅款，不受《公告》規(guī)定的限制。

注釋：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條　納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

八、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？

納稅人符合《公告》規(guī)定條件，選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計算。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。

舉例11：納稅人K是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實(shí)行查賬征收、按季申報經(jīng)營所得個人所得稅，且在2022年1月申報期內(nèi)選擇將2021年第四季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個人所得稅全部延緩到4月申報期內(nèi)繳納。如果納稅人K因?yàn)檠a(bǔ)充享受專項(xiàng)附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前辦理2021年經(jīng)營所得匯算清繳退稅，則納稅人可以正常辦理匯算清繳退稅，不受納稅人享受緩繳2021年第四季度稅款政策的影響。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)在4月申報期內(nèi)繳納享受緩繳政策的稅款。

九、《公告》何時開始施行？

《公告》自2021年11月1日起施行。

17.《關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號）

為支持進(jìn)一步深化全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下稱新三板）改革，將精選層變更設(shè)立為北京證券交易所（以下稱北交所），按照平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、有效銜接的原則，現(xiàn)將北交所稅收政策適用問題明確如下：

新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過公開發(fā)行股票進(jìn)入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關(guān)政策，按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

財政部稅務(wù)總局

 2021年11月14日

18.《關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021年34號）

為進(jìn)一步推動債券市場對外開放，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。　

財政部 稅務(wù)總局

2021年11月22日 

19.財政部等四部門關(guān)于公布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》的公告（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）

為培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動資源節(jié)約高效利用，現(xiàn)發(fā)布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》自2021年1月1日起施行。

二、企業(yè)從事屬于《財政部  國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部  國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目，2021年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

三、企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部  國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2021年12月31日止。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，如不能準(zhǔn)確判定企業(yè)從事的項(xiàng)目是否屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，以及資源綜合利用是否屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定的范圍，可提請省級以上（含省級）發(fā)展改革和生態(tài)環(huán)境等部門出具意見。

五、《財政部  國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）、《財政部  國家稅務(wù)總局  國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）以及《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）自2022年1月1日起廢止。

附件：1.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）.xlsx

　    2.資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）.pdf

財政部　國家稅務(wù)總局　國家發(fā)展改革委　生態(tài)環(huán)境部

2021年12月16日

20.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會等群眾團(tuán)體2021年度—2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第26號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》有關(guān)要求，現(xiàn)將2021年度—2023年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單公告如下：

1.中國紅十字會總會

2.中華全國總工會

3.中國宋慶齡基金會

4.中國國際人才交流基金會

財政部 稅務(wù)總局

2021年7月29日

21.《財政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于2021年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局民政部公告2021年第39號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，按照《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號）及《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項(xiàng)的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）有關(guān)要求，現(xiàn)將2021年度——2023年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告如下：

1.河南大學(xué)教育發(fā)展基金會

2.中國古生物化石保護(hù)基金會

3.瀾之教育基金會

4.中國慈善聯(lián)合會

財政部 稅務(wù)總局 民政部

2021年12月28日

22.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，優(yōu)化辦稅服務(wù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂；對《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的填報說明進(jìn)行修訂。

二、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

三、本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號，2018年第31號修改）第十條“或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 年版）》部分表單及填報說明（2021 年修訂）.pdf

國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

2021年以來，財政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門出臺進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下：

（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

（二）激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

（四）推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

（五）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（2021年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

為全面落實(shí)上述各項(xiàng)政策，優(yōu)化填報口徑，需要對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。同時，為進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。

二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

（五）《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）填報。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報的精準(zhǔn)度。

（九）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（十）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫相關(guān)行次。

三、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進(jìn)行調(diào)整。疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：

A=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額；

B=A×[（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]；

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=A和B的孰小值。

其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

下面，以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策，可據(jù)此類推。

【例1】甲公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得400萬元，其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項(xiàng)目所得。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損為0，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，甲公司應(yīng)先選擇享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進(jìn)行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

【例2】乙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得1000萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項(xiàng)目所得1200萬元，符合所得免稅條件的林木種植項(xiàng)目所得100萬元。乙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損200萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，乙公司應(yīng)先選擇享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

【例3】丙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得500萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項(xiàng)目所得150萬元，符合所得免稅條件的林木種植項(xiàng)目所得300萬元。丙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損20萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，丙公司享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，有2種處理方式，計算結(jié)果如下：

在例1、例2情形下，企業(yè)應(yīng)選擇同時享受項(xiàng)目所得減半和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。在例3情形下，企業(yè)不選擇享受項(xiàng)目所得減半優(yōu)惠政策，只選擇享受項(xiàng)目所得免稅和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以享受最大優(yōu)惠力度。

綜上，建議納稅人在申報時關(guān)注以下兩方面：一是可以同時享受兩類優(yōu)惠政策時，建議納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況綜合分析，選擇優(yōu)惠力度最大的處理方式。二是納稅人通過電子稅務(wù)局申報，申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動計算疊加享受減免稅優(yōu)惠，無需納稅人再手動計算。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占壓納稅人資金，自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

五、實(shí)施時間

《公告》適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

23.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號）

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

二、延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)

（一）符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。

（二）本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

（三）前款所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

（四）延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

對于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。

三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

四、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

五、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局　財政部

2022年2月28日