關于加強高新技術企業(yè)認定專項審計監(jiān)管工作的意見
魯會協(xié)〔2021〕76號
各會計師事務所：
為了進一步規(guī)范會計師事務所（以下簡稱“事務所”）高新技術企業(yè)認定專項審計（以下簡稱“高新認定審計”）執(zhí)業(yè)行為，提升審計質量，防控業(yè)務風險，維護行業(yè)聲譽，更好服務于國家科技創(chuàng)新活動，根據(jù)有關規(guī)定，結合行業(yè)實際，現(xiàn)對加強高新認定審計監(jiān)管提出以下工作意見。
一、充分認識加強高新認定審計監(jiān)管的重要性
隨著國家不斷加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新持續(xù)推進，高新認定審計業(yè)務近年來蓬勃發(fā)展，社會需求量大，市場前景廣闊，是中小事務所業(yè)務創(chuàng)新、轉型升級的重要推手，也將是行業(yè)長期支持并鼓勵發(fā)展的一項新興鑒證業(yè)務。事務所出具的高新認定審計報告，被使用方用于評審確定申報企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入等關鍵指標，是高新技術企業(yè)認定的重要評審依據(jù)，關系到認定工作的客觀性、真實性、可靠性，對保證財政資金科學有效使用、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、促進全省社會經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。根據(jù)不完全統(tǒng)計，我省目前有兩百多家事務所每年為數(shù)千家企業(yè)提供高新認定審計服務，并且業(yè)務量呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢。
然而，根據(jù)投訴舉報線索和有關部門反映，部分事務所存在出具高新認定審計報告數(shù)量較多、與自身執(zhí)業(yè)注冊會計師規(guī)模明顯不匹配，未嚴格執(zhí)行審計程序、審計質量不高，審計收費過低且明顯低于合理成本等問題，難以保證相關企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入及研究開發(fā)費用確認的合理性，擾亂行業(yè)秩序，影響行業(yè)聲譽。因此，加強高新認定審計監(jiān)管極為迫切和必要。
二、認真落實高新認定審計監(jiān)管新要求
作為新興鑒證業(yè)務，高新認定審計具有政策性強、涉及面廣、風險度高等特點，對注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德要求更高。事務所和注冊會計師應當做到以下要求。
（一）執(zhí)業(yè)要求
事務所開展高新認定審計業(yè)務，不僅要遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的要求，還應熟悉高新技術產(chǎn)業(yè)政策，通曉《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》等有關規(guī)章制度。在執(zhí)業(yè)過程中，事務所應提高風險防控意識，承接與自身規(guī)模和實力相匹配的業(yè)務，恰當判斷被審計單位申報的研發(fā)項目是否符合相關規(guī)定，獲取并認真檢查研發(fā)項目立項、結題等資料，關注研發(fā)費用發(fā)生額與研發(fā)項目內(nèi)容之間的相關性、合理性，關注研發(fā)費用占比、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入比處于臨界認定狀態(tài)時的審計風險，確保研究開發(fā)費用和企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入的確定能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成恰當?shù)膶徲嫿Y論。
（二）報備要求
業(yè)務報告防偽報備是行業(yè)監(jiān)管的一項重要制度安排，對優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境具有重要作用，不僅是對事務所和注冊會計師出具報告行為的規(guī)范約束，也是對行業(yè)發(fā)展的保護，更是對報告使用者權益的基本保障?！俺鼍哞b證業(yè)務報告就要帶有防偽標識”在我省行業(yè)內(nèi)已成共識，得到了社會各界的普遍認可。高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務屬于事務所鑒證業(yè)務范疇，出具的專項審計報告以及相關年度審計報告應當進行防偽報備，獲取業(yè)務報告防偽標識。
（三）收費要求
為了適應市場經(jīng)濟改革的需要，國家發(fā)改委對事務所提供的審計服務收費放開價格。然而，行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為時有發(fā)生，存在一些事務所為了承攬業(yè)務、搶占市場，承接高新認定審計業(yè)務數(shù)量與事務所人力資源明顯不匹配，審計收費過低且明顯低于合理成本，嚴重違反職業(yè)道德規(guī)定，擾亂了行業(yè)正常經(jīng)營秩序。過低的審計收費將會導致壓縮審計成本，簡化甚至不執(zhí)行必要的審計程序，難以保證審計質量，會損害報告使用者的權益。事務所在執(zhí)業(yè)過程中，應綜合考慮業(yè)務性質，加強項目工時管理和成本控制，進行合理報價，不應將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，收費水平不低于執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定必要執(zhí)業(yè)程序的成本。
對不按照以上要求開展高新認定審計業(yè)務的事務所和注冊會計師，協(xié)會將依據(jù)自律懲戒辦法相關規(guī)定進行行業(yè)懲戒，并將懲戒結果錄入誠信檔案，將無法開具三年內(nèi)無違規(guī)證明。
三、積極構建聯(lián)合監(jiān)管新模式
習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上發(fā)表重要講話，將財會監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，聯(lián)合監(jiān)管正在邁向新階段，“嚴監(jiān)管”已經(jīng)成為新常態(tài)。為了規(guī)范高新認定審計執(zhí)業(yè)行為，協(xié)會于2021年7月份向山東省高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室發(fā)送《關于使用高新技術企業(yè)認定專項審計報告的建議函》，同時抄報省財政廳稅政處、省科學技術廳高新處、省稅務局企業(yè)所得稅處，提請在使用高新認定審計報告時重視業(yè)務報告防偽報備、關注審計收費，并就發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)異常行為與我會進行聯(lián)合監(jiān)管。在山東省財政廳、山東省市場監(jiān)督管理局和協(xié)會聯(lián)合組織的2021年會計師事務所監(jiān)督檢查工作中，將“出具高新技術企業(yè)認定報告的會計師事務所或注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量”作為重點關注檢查事項，促進提升高新認定執(zhí)業(yè)水平。
下一步，協(xié)會將繼續(xù)完善與相關部門的長期聯(lián)合監(jiān)管機制，加大對高新認定審計的監(jiān)管力度，并將通過業(yè)務檢查、組織業(yè)務研討會、發(fā)布風險提示、開展專題培訓等多種方式，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，培育高新認定審計中堅力量，不斷提升審計質量，助力事務所更好的發(fā)揮知識密集型服務業(yè)價值優(yōu)勢，為客戶提供高智力、高水平、高質量的專業(yè)服務，為促進稅收政策優(yōu)化、財政資金使用提質增效，為推動創(chuàng)新型社會發(fā)展持續(xù)發(fā)力。
山東省注冊會計師協(xié)會
2021年8月30日