深圳市科技創(chuàng)新委員會 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項管理辦法》的通知

各有關(guān)單位：

為了進(jìn)一步優(yōu)化和完善技術(shù)市場政策體系，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，保障國家有關(guān)技術(shù)市場稅收優(yōu)惠政策的落實，結(jié)合我市實際，深圳市科技創(chuàng)新委員會、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項管理辦法》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

深圳市科技創(chuàng)新委員會

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2021年6月18日

深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范技術(shù)合同認(rèn)定登記，落實國家技術(shù)市場稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕063號）、《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》（國科發(fā)政字〔2001〕253號）、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)、《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 在本市（包括深汕合作區(qū)，下同）依法登記注冊并納稅的法人和其他組織，以及在本市依法納稅的個人（以下統(tǒng)稱為“納稅人”），就履行技術(shù)合同約定，并從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的技術(shù)性收入，申請享受稅收優(yōu)惠的，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱技術(shù)合同，是指當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。

第四條 本辦法所稱技術(shù)交易賣方，是指技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、咨詢合同的受托方，或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與方，或者技術(shù)許可合同的許可方等。

本辦法所稱技術(shù)交易買方，是指技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、咨詢合同的委托方，或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的受讓方，或者技術(shù)許可合同的被許可方等。

第五條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠，包括下列事項：

（一）技術(shù)合同技術(shù)性收入免征增值稅；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；

（三）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除；

（四）科技人員依法取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅；

（五）法律規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠事項等。

第二章 職責(zé)分工

第六條 市科技行政主管部門負(fù)責(zé)本市技術(shù)合同認(rèn)定登記管理工作，對申請認(rèn)定登記的技術(shù)合同開展審核工作，對符合規(guī)定的技術(shù)合同出具認(rèn)定登記證明。

第七條 市稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)本市納稅人技術(shù)性收入減免稅事項管理工作，并開展事中、事后監(jiān)管；對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。

市稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家技術(shù)合同技術(shù)性收入稅收優(yōu)惠政策變化，適時調(diào)整稅收優(yōu)惠范圍。

第八條 具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)的納稅人，可以向市科技行政主管部門申請技術(shù)合同認(rèn)定登記，并向市稅務(wù)主管部門辦理納稅申報。

第三章 技術(shù)合同認(rèn)定登記

第九條 技術(shù)合同認(rèn)定登記實行“按地域一次登記”制度，提出登記的申請按照下列情況辦理：

（一）一般情況下，應(yīng)當(dāng)由技術(shù)交易賣方提出申請技術(shù)合同認(rèn)定登記；

（二）涉外合同且技術(shù)交易賣方為境外的，可以由技術(shù)交易買方提出申請。

第十條 申請辦理技術(shù)合同認(rèn)定登記事項，應(yīng)當(dāng)以書面形式或者通過深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)移促進(jìn)中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)（http://szjssc.org.cn）在線向市科技行政主管部門提交完整的技術(shù)合同和相關(guān)附件，以及合同中購置設(shè)備等非技術(shù)性費用的詳細(xì)清單。

經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，市科技行政主管部門應(yīng)當(dāng)留存相應(yīng)的紙質(zhì)申請資料。

第十一條 技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立，可以參照適用由科技部監(jiān)制的技術(shù)合同示范文本。

第十二條 納稅人為法人的，技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)有其法定代表人或者其授權(quán)的人員在合同上簽名或者簽章，并加蓋法人的公章或者合同專用章；納稅人為個人的，技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)有其本人在合同上簽名或者簽章；納稅人為其他組織的，技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)有該組織負(fù)責(zé)人在合同上簽名或者簽章，并加蓋組織的印章。

第十三條 市科技行政主管部門應(yīng)當(dāng)對經(jīng)認(rèn)定符合登記條件的技術(shù)合同，按照技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）、技術(shù)咨詢或者服務(wù)合同予以分類登記。

技術(shù)許可合同在認(rèn)定登記時可以按照技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同予以登記，國家另有規(guī)定的除外。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)（許可）相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，是指技術(shù)交易賣方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)或者許可合同的規(guī)定，為幫助技術(shù)交易買方掌握所委托開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）的技術(shù)，提供的技術(shù)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。

第十四條 市科技行政主管部門根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法(國科發(fā)政字〔2000〕63號)》的規(guī)定，在受理納稅人申請的8個工作日內(nèi)，對技術(shù)合同申請登記的類別分別出具以下兩類認(rèn)定登記證明：

（一）《深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)服務(wù)性收入認(rèn)定登記證明》（以下簡稱第一類證明），該證明用于辦理技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）、咨詢或者服務(wù)合同相關(guān)的享受增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠事項；

（二）《深圳市技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》（以下簡稱第二類證明），該證明用于辦理享受除增值稅以外的其他稅收優(yōu)惠事項。

同一份技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)只選擇一種登記類別，不可同時以及重復(fù)申請。

第十五條 納稅人對科技合同認(rèn)定登記有異議的，可以向市科技行政主管部門提出書面異議。市科技行政主管部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)完成對異議內(nèi)容進(jìn)行審核，并且形成處理決定后告知提出異議的納稅人，必要時可以組織專家論證，情況復(fù)雜的，可以延長30日。

第四章 技術(shù)性收入核定

第十六條 經(jīng)市科技行政主管部門登記的技術(shù)合同是技術(shù)性收入核定的依據(jù)。

第十七條 按照《關(guān)于貫徹落實<中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）等規(guī)定，具有下列以下情形的，技術(shù)合同技術(shù)性收入核定如下：

（一）以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或者開發(fā)成果的，其技術(shù)性收入是指向技術(shù)交易買方收取的全部價款和價外費用；

（二）以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或者開發(fā)成果的，其技術(shù)性收入不包括貨物的價值；

（三）提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種的，其價款計入技術(shù)性收入。

第十八條 除第十七條規(guī)定的情形外，其他技術(shù)合同的技術(shù)性收入是指從技術(shù)合同成交額中扣除為委托方或者受讓方購置設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入后的剩余金額，但是按照科技部的相關(guān)技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則確定的數(shù)量標(biāo)的物的直接成本可以計入技術(shù)性收入。

第五章 納稅人減免稅辦理

第十九條 納稅人辦理技術(shù)合同稅收優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)先完成技術(shù)合同的認(rèn)定登記，再在納稅申報時申請享受稅收優(yōu)惠，并歸集和留存技術(shù)合同相關(guān)資料，以備市稅務(wù)主管部門核查。

未經(jīng)市科技行政主管部門認(rèn)定登記的技術(shù)合同，市稅務(wù)主管部可以不予受理相關(guān)稅收優(yōu)惠申請。

第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身稅收優(yōu)惠需求，向市稅務(wù)主管部門提交市科技行政主管部門出具的相應(yīng)的登記證明。

第二十一條 與技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)辦理免征增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)是原技術(shù)交易賣方，且將該部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（許可）或者技術(shù)開發(fā)的價款開具在同一張發(fā)票上。

第二十二條 市稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對已享受減免稅的納稅人進(jìn)行事中、事后監(jiān)督檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)市科技行政主管部門的認(rèn)定技術(shù)合同有誤的，應(yīng)當(dāng)要求市科技行政主管部門重新認(rèn)定；對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳已享受的減免稅款，并且依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章 附則

第二十三條 本辦法自2021年7月1日起施行。原深圳市地方稅務(wù)局、深圳市科學(xué)技術(shù)局《深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)服務(wù)性收入免征營業(yè)稅審批管理辦法》（深地稅發(fā)〔2003〕348號）同時廢止。

《深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項管理辦法》政策解讀

信息來源：深圳市科技創(chuàng)新委員會  發(fā)布時間：2021-06-21 

進(jìn)一步優(yōu)化和完善技術(shù)市場政策體系，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，保障國家有關(guān)技術(shù)市場稅收優(yōu)惠政策的落實，市科技創(chuàng)新委、市稅務(wù)局共同制定了《深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。

一、制定背景

2003年原深圳市地方稅務(wù)局、深圳市科學(xué)技術(shù)局聯(lián)合印發(fā)了《深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)開發(fā)及相關(guān)服務(wù)性收入免征營業(yè)稅審批管理辦法》（深地稅發(fā)〔2003〕348號），經(jīng)市科技行政管理部門認(rèn)定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的技術(shù)性收入可享受免征營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策，該管理辦法一直沿用至今。為做好“營改增”過渡工作，2016年財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號附件3）明確了技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

原管理辦法主要涉及都是營業(yè)稅方面的表述，在實際開展技術(shù)合同認(rèn)定工作中部分條款已過時或者不適用，越來越多的申請認(rèn)定登記的技術(shù)合同不僅限于免征增值稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，技術(shù)開發(fā)合同可享受企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除等。今年新頒布的《中華人民共和國民法典》（以下簡稱《民法典》）涉及技術(shù)合同的條款共四十五條, 在《合同法》的基礎(chǔ)上也對部分技術(shù)合同條款作了適當(dāng)修改。因此，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展，規(guī)范技術(shù)市場交易，有必要對原管理辦法進(jìn)行重新修訂。

二、主要內(nèi)容

《管理辦法》共分為六章，共二十三條，主要包括總則、職責(zé)分工、技術(shù)合同認(rèn)定登記、技術(shù)性收入核定、納稅人減免稅辦理等，主要內(nèi)容如下：

（一）明確可申請認(rèn)定登記的技術(shù)合同類型

按照《民法典》的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)合同分為技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)五類合同，與《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕063號）相比，增加了技術(shù)許可合同，技術(shù)許可合同在認(rèn)定登記時可按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同予以登記。經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，納稅人可憑相關(guān)的認(rèn)定登記證明享受免征增值稅，減免企業(yè)所得稅以及研究開發(fā)費用加計扣除等。

（二）明確技術(shù)合同技術(shù)收入可享受稅收優(yōu)惠

符合條件的技術(shù)合同除了可享受原管理辦法規(guī)定免征流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（由營業(yè)稅過渡到增值稅），還可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除以及科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅等。

（三）明確技術(shù)合同認(rèn)定登記辦理方式

技術(shù)合同認(rèn)定登記一般由技術(shù)交易賣方提出申請，涉外合同，可由技術(shù)交易買方申請。為進(jìn)一步優(yōu)化我市技術(shù)合同認(rèn)定登記工作，大力推行技術(shù)合同認(rèn)定登記“不見面、事照辦”服務(wù)，市科技創(chuàng)新委可支持現(xiàn)場或者網(wǎng)上兩種辦理方式,納稅人可辦事窗口提交或者郵寄書面合同文本和相關(guān)附件，也可在網(wǎng)上直接提交合同原件和相關(guān)附件掃描件（僅限PDF格式）。

（四）明確技術(shù)合同認(rèn)定登記類別

按不同的登記類別，市科技創(chuàng)新委可分別出具《深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)服務(wù)性收入認(rèn)定登記證明》、《深圳市技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》，納稅人憑認(rèn)定登記證明可向市稅務(wù)局申請享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

（五）明確技術(shù)合同技術(shù)性收入核定

《管理辦法》中“技術(shù)性收入”是為了和《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》（國科發(fā)政字〔2001〕253號）的合同交易總額和技術(shù)交易額有所區(qū)分：合同交易總額是指技術(shù)合同成交項目的總金額；技術(shù)交易額是指從合同交易總額中扣除購置設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入后的剩余金額，但合理數(shù)量標(biāo)的物的直接成本不計入內(nèi)。技術(shù)性收入一般為技術(shù)交易額，個別情況除外。

（六）明確納稅人減免稅辦理程序

納稅人享受技術(shù)性收入減免稅事項優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式，應(yīng)當(dāng)先完成技術(shù)合同的認(rèn)定登記，然后在納稅申報時直接享受稅收優(yōu)惠，并歸集和留存技術(shù)合同相關(guān)資料，以備市稅務(wù)局核查。