增值稅簡易征收一覽表

摘要：一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

簡易征收項(xiàng)目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下：

1.建筑服務(wù)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號文：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.出售不動產(chǎn)（按征收率5%）

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

3.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)（按征收率3%）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文，下列情形可以選擇簡易征收：

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.銷售使用過的固定資產(chǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文和財(cái)稅〔2008〕170號文規(guī)定：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

6.勞務(wù)派遣（按征收率5%）

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)稅〔2016〕36號的有關(guān)規(guī)定，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

 7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（按征收率5%）

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

 8.不動產(chǎn)融資租賃合同（按征收率5%）

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

 9.人力資源外包服務(wù)（按征收率5%）

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

 10.其他可以選擇簡易計(jì)稅的情況（按征收率3%）

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)

(2)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

(3)在2016年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

(4)在2016年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

(5)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

(6)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

(7)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

(8)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

(9)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

(10)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

(11)寄售商店代銷寄售物品

(12)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

(13)單采血漿站銷售非臨床用人體血液

(14)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

(15)藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)) 銷售獸用生物制品。

(16)自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

(17)自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。