經(jīng)濟責任審計工作流程

為規(guī)范經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)的開展，規(guī)避和降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和教委有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。

一、審計計劃、立項

（一）每年年底，根據(jù)紀檢部門提出下一年度經(jīng)濟責任審計項目的初步意見，列入下一年度審計工作計劃。

（二）審計部門根據(jù)紀檢部門下達的經(jīng)濟責任審計度計劃進行立項。

二、審計準備階段

（一）成立審計組

根據(jù)審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負責制。

（二）進行審前調(diào)查

   審計組編制審計項目實施方案前，應(yīng)當進行審前調(diào)查，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。

（三）編制審計工作方案

   審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計部門負責人審批。批準后，應(yīng)嚴格執(zhí)行審計方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內(nèi)容：

1.審計項目名稱、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍以及審計內(nèi)容和重點、具體審計方法和程序；

2.預(yù)定審計工作起止日期；

3.審計組組長和審計組成員及分工；

4.編制日期及其他內(nèi)容。

（四）送達審計通知書

審計部門在實施審計5日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，并抄送相關(guān)部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人。審計通知同時進行網(wǎng)上公示。審計通知送達后，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計部門要求，及時如實提供相關(guān)資料，并于審計工作開始后規(guī)定日內(nèi)送達審計部門。具體包括：

1.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標責任書及任職期間履行經(jīng)濟管理職責情況書面材料；

   2.單位基本情況，包括內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)、學(xué)校建設(shè)、學(xué)生構(gòu)成等；

3.審計期間有關(guān)的會計資料、統(tǒng)計資料；

4.單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況；

5.重要財務(wù)收支和經(jīng)濟決策會議記錄；

6.紀檢、監(jiān)察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見；

7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務(wù)清理的資料；

8.審計部門認為需要的其他資料；

9.承諾書，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

（五）召開進點會

   審計進場會一般由經(jīng)濟責任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，

通報審計工作具體安排和要求。經(jīng)濟責任審計進場會議一般由下列人員參加：

1. 經(jīng)濟責任審計委托部門的有關(guān)人員和審計組成員；

2. 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進點會；

3.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負責人和財務(wù)人員；

4.審計組或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認為需要參加會議的其他人員；進場會上被審計領(lǐng)導(dǎo)干部要進行述職，述職內(nèi)容詳見領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟管理責任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。

三、審計實施階段

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理

1.財務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作由審計組專人負責。

2.考慮到財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對與審計項目無關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)嚴禁查看。審計人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當，嚴防財務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。

（二）內(nèi)部控制制度評審

   審計部門通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評價該單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和規(guī)范性，并以此確定實質(zhì)性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。

（三）實質(zhì)性審計

   實質(zhì)性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產(chǎn)、負債、權(quán)益及財務(wù)收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計主要結(jié)合財務(wù)收支審計進行。

（四）審計調(diào)查

審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關(guān)單位和個人就被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的有關(guān)問題進行審計調(diào)查。

（五）審計工作底稿的編制與復(fù)核

    1.審計底稿的編制

    審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；其他與審計事項有關(guān)的記錄。審計人員應(yīng)按照審計工作底稿的格式要求，認真填寫，做到審計事項清晰，審計依據(jù)明確，審計結(jié)論準確、到位。

   2.審計底稿的復(fù)核  

建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。審計項目負責人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認。

四、審計報告階段